金稅三期下醫(yī)藥企業(yè)涉稅問題應(yīng)對策略分析課程

金稅三期下醫(yī)藥企業(yè)涉稅問題應(yīng)對策略分析
課程背景：
2017年2月9日，國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步改革完善藥品生產(chǎn)流通使用政策的若干意見》（國辦發(fā)〔2017〕13號）明確提出：推行藥品購銷“兩票制”。綜合醫(yī)改試點(diǎn)省（區(qū)、市）和公立醫(yī)院改革試點(diǎn)城市要率先推行“兩票制”，鼓勵其他地區(qū)實(shí)行“兩票制”，爭取到2018年在全國推開。
2017年2月13日，國家稅務(wù)總局稽查局印發(fā)《2017年稅務(wù)稽查重點(diǎn)工作安排》，明確將依法嚴(yán)厲打擊各類稅收違法行為，組織開展以下區(qū)域?qū)ｍ?xiàng)整治：一是以西藏、安徽等地為重點(diǎn)地區(qū)開展醫(yī)藥醫(yī)療行業(yè)專項(xiàng)整治；金稅三期的功能十分強(qiáng)大，企業(yè)的任何事項(xiàng)均會留下記錄，由于實(shí)現(xiàn)了國地稅和其它部門的聯(lián)網(wǎng)，完全能夠追蹤企業(yè)資金流、票據(jù)流等，只要大數(shù)據(jù)系統(tǒng)將企業(yè)的納稅人識別號作為起點(diǎn)，追查同一稅號下面進(jìn)項(xiàng)發(fā)票和銷項(xiàng)發(fā)票，企業(yè)是否虛開發(fā)票、是否購買假發(fā)票入賬，一目了然。稅務(wù)稽查“雙隨機(jī)”檢查（隨機(jī)抽取被檢查對象/隨機(jī)選派檢查人員）已延伸至藥品流通領(lǐng)域。金稅三期的強(qiáng)大、稅務(wù)稽查規(guī)范的嚴(yán)謹(jǐn)和稅收新措施的助力，形成了一張嚴(yán)密的稽查網(wǎng)絡(luò)，納稅人將面臨前所未有的稅務(wù)稽查風(fēng)險。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局稽查局關(guān)于開展2017年度醫(yī)藥行業(yè)專項(xiàng)整治工作的通知》（稅總稽便函〔2017〕82號）精神，各省級局稽查局制定《2017年度醫(yī)藥行業(yè)專項(xiàng)整治工作方案》。其中列出了檢查重點(diǎn)、檢查方法。
對省局下發(fā)疑點(diǎn)企業(yè)名單中的“非醫(yī)療器械虧本銷售、非醫(yī)療器械無進(jìn)有出、非醫(yī)療器械有進(jìn)無出、違規(guī)取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票、違規(guī)開具銷項(xiàng)發(fā)票、醫(yī)療器械虧本銷售、醫(yī)療器械無進(jìn)有出、醫(yī)療器械有出無進(jìn)”八類疑點(diǎn)進(jìn)行梳理分析，篩選出涉及稅種的有用信息進(jìn)行檢查。
從這個角度來講，考驗(yàn)的是醫(yī)藥企業(yè)合法經(jīng)營和財務(wù)處理能力。
為幫助醫(yī)藥企業(yè)規(guī)避稅收風(fēng)險，少走彎路，特推出《金稅三期下醫(yī)藥企業(yè)涉稅應(yīng)對策略分析》課程。
本次課程以金稅三期的全面推行為背景，以全國稅務(wù)稽查規(guī)范（1.0版）為主線，全方位帶領(lǐng)聽課人員走進(jìn)稅務(wù)稽查，幫助大家揭開稅務(wù)稽查神秘的面試，讓大家明了稅務(wù)稽查各環(huán)節(jié)與企業(yè)的關(guān)系。結(jié)合一個個案例，對最新的涉稅政策進(jìn)行解讀，幫助大家在新征管模式下知己知彼、從容面對；對稅務(wù)稽查預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行詳細(xì)解讀，幫助大家學(xué)會運(yùn)用稽查方法分析企業(yè)自身問題，找到防范稅收風(fēng)險的最佳途徑。
課程內(nèi)容：
一、在藥品采購中如何做到“兩票制”
（一）何謂“兩票制”    （二）“兩票制”實(shí)施范圍有哪些
（三）如何執(zhí)行藥品購銷票據(jù)管理規(guī)定
二、《2017年稅務(wù)稽查重點(diǎn)工作安排》要求繼續(xù)深化推進(jìn)稽查信息化應(yīng)用管理和大數(shù)據(jù)應(yīng)用
文件明確進(jìn)一步強(qiáng)化稽查大數(shù)據(jù)挖掘應(yīng)用，重點(diǎn)推進(jìn)稽查選案大數(shù)據(jù)分析機(jī)制，實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)打擊。全面優(yōu)化金稅三期工程稽查模塊業(yè)務(wù)需求，拓展隨機(jī)抽查、聯(lián)合稽查、聯(lián)合懲戒、舉報管理等新增業(yè)務(wù)流程。
三、2017年全國稅務(wù)稽查重點(diǎn)檢查的行業(yè)和領(lǐng)域、方向是哪些
將依法嚴(yán)厲打擊各類稅收違法行為，組織開展以下區(qū)域?qū)ｍ?xiàng)整治：一是以西藏、安徽等地為重點(diǎn)地區(qū)開展醫(yī)藥醫(yī)療行業(yè)專項(xiàng)整治。
四、案例解析國稅總局如何運(yùn)用金稅三期輕松鎖定企業(yè)存在的增值稅、企業(yè)所得稅各項(xiàng)問題所在
主要存在股票轉(zhuǎn)讓、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出負(fù)數(shù)、不征稅收入、高新技術(shù)、資產(chǎn)損失申報、投資收益等問題。  
五、國地稅深度融合將給醫(yī)藥企業(yè)帶來何種影響
國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局采集、分析、整理各類稽查案源信息后，對屬于對方管轄稅種或者涉及雙方管轄稅種違法行為線索的案源信息，按規(guī)定進(jìn)行信息交換；對各自發(fā)現(xiàn)并查處的重大稅收違法案件，凡涉及對方管轄稅種的具體案件線索，應(yīng)當(dāng)及時向?qū)Ψ酵扑停⒁平幌嚓P(guān)證據(jù)資料；在受理稅收檢舉案件、開展受托協(xié)查案件中獲得的稅收違法行為線索信息，凡涉及對方管轄稅種的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)現(xiàn)線索信息之日起15個工作日內(nèi)向?qū)Ψ酵扑?，確保及時查處。
六、金稅三期的大數(shù)據(jù)平臺，如何監(jiān)控醫(yī)藥企業(yè)的進(jìn)、銷環(huán)節(jié)以及庫存情況
在金稅三期的帶動下，國稅局大力加強(qiáng)了對于進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的監(jiān)控，除經(jīng)常性的進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證、抵扣比對發(fā)現(xiàn)異常情況會進(jìn)行檢查外，總局“金稅三期”風(fēng)控系統(tǒng)對開票企業(yè)開票情況、受票企業(yè)進(jìn)項(xiàng)抵扣情況進(jìn)行自動篩查，能夠比對貿(mào)易公司“進(jìn)項(xiàng)品名”與“銷項(xiàng)品名”是否一致，開票與抵扣是否正常，與企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營能力是否配比，開票金額增長是否異常，金額波動是否異常等。另外,須注意進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的品名須與銷項(xiàng)發(fā)票的品名匹配, 包括數(shù)量，單位，貨物名稱。如果是商業(yè)企業(yè),進(jìn)項(xiàng)品名與銷項(xiàng)品名能對應(yīng)起來，特別注意財務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的收入口徑是否一致？
七、金稅三期從哪些方面加強(qiáng)預(yù)警監(jiān)控分析
（一）加強(qiáng)對部分納稅人的發(fā)票開具管理
評估納稅人的稅號下，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票與銷項(xiàng)發(fā)票的行業(yè)相關(guān)性、同一法人相關(guān)性、同一地址相關(guān)性、數(shù)量相關(guān)性、比率相關(guān)性……增值稅發(fā)票還敢虛開嗎?
（二）加強(qiáng)對納稅人開票數(shù)據(jù)的監(jiān)控
開票軟件已經(jīng)增加了商品編碼，單位編碼還遠(yuǎn)嗎！（無非是重量以克、千克計量；長度以米、千米計量……等等），一旦有了“單位編碼”，大數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性會超出您想象，它會比你自己更了解你的庫存狀況，庫存賬實(shí)還敢不一致嗎？
（三）加強(qiáng)對增值稅納稅申報數(shù)據(jù)的監(jiān)控
商品品目由商品編碼控制、商品數(shù)量由單位編碼控制，單價、金額本身就是數(shù)字，大數(shù)據(jù)計算你的商品增值額，庫存存量額（以及增值稅的留抵），增值稅還能逃嗎？
（四）“營改增”后稅前扣除憑證有哪些新變化與風(fēng)險點(diǎn)    
（五）加強(qiáng)出口退稅的比對監(jiān)控  
（六）股權(quán)轉(zhuǎn)讓、跨境投資、關(guān)聯(lián)交易
（七）所得稅季度預(yù)繳的監(jiān)控
八、金稅三期將監(jiān)控財務(wù)報表的哪些敏感性項(xiàng)目的涉稅風(fēng)險
（一）營業(yè)外支出
1.公益股權(quán)捐贈企業(yè)所得稅、個稅處理
（1）公益股權(quán)捐贈是否視同轉(zhuǎn)讓股權(quán)，收入額、所得如何確定
（2）申報表如何填報
（3）企業(yè)所得稅稅前扣除如何計算？其他費(fèi)用扣除依據(jù)呢
（4）個稅如何扣除
 2.資產(chǎn)損失稅前扣除問題
（1）資產(chǎn)損失數(shù)額確定，如長泰某房地產(chǎn)案例
（2）損失是否進(jìn)行申報？是否屬于可稅前扣除
（3）是否將計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在此體現(xiàn)
3. 增值稅與企業(yè)所得稅是否“視同銷售”處理
（1）視同銷售情形、范圍
（2）計稅依據(jù)
（3）申報表如何填報
4. “營改增”后企業(yè)無償提供服務(wù)是否都涉及增值稅、企業(yè)所得稅的稅務(wù)處理，是否能向服務(wù)接收方開具發(fā)票呢
（1）除用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的以外，企業(yè)無償提供服務(wù)應(yīng)視同銷售繳增值稅，根據(jù)不同對象，可分別向服務(wù)提供方開具普票或?qū)Ｆ薄?br/>（2）無償提供服務(wù)，企業(yè)所得稅是否視同銷售？關(guān)聯(lián)調(diào)整，如何調(diào)整
（二）“長期股權(quán)投資”問題，包括投資收回，投資收益、其對應(yīng)的科目，及視同銷售、印花稅等問題
對于股權(quán)平價或低價轉(zhuǎn)讓，無正當(dāng)理由的, 稅務(wù)機(jī)關(guān)將按順序進(jìn)行調(diào)整。轉(zhuǎn)讓方人為低價轉(zhuǎn)讓可否考慮承受方今后處置股權(quán)的利益？
（三）年終匯算清繳時，企業(yè)往來賬中隱藏哪些稅收風(fēng)險？如何化解
1. 其他應(yīng)付款、應(yīng)付賬款等債務(wù)類科目存在的稅收風(fēng)險問題與化解
2. 應(yīng)收款項(xiàng)、其他應(yīng)收款等債權(quán)類科目存在的稅收問題與處理
（四）案例分析發(fā)生銷售折讓、折扣時，如何開具發(fā)票和納稅？風(fēng)險在何處產(chǎn)生
以前一段媒體爆光的醫(yī)藥行業(yè)為例，藥品的銷售返點(diǎn)高達(dá)價格的40%-50%，這已成為行業(yè)慣例，單一個人或單一企業(yè)又如何能左右呢？
既然承認(rèn)銷售返點(diǎn)客觀存在，也知道這是商場潛規(guī)則，會計人員就不能置身事外。返點(diǎn)費(fèi)用如何入賬，有什么風(fēng)險，都需要會計人員思考。
九、金稅三期系統(tǒng)下預(yù)警評估、稽查政策分析與風(fēng)險防控方法
（一）取得走逃(失聯(lián)）企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票是否承擔(dān)連帶責(zé)任
（二）發(fā)票可否作為買賣雙方履行交付標(biāo)的物證據(jù)
（三）“營改增”后稅前扣除憑證有哪些新變化與風(fēng)險點(diǎn)    
（四）找發(fā)票抵工資，總經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理均被判刑的風(fēng)險提示
（五）近期新出臺的稅收政策解讀與稅收風(fēng)險防控要點(diǎn)  
十、稅務(wù)機(jī)關(guān)通過特別納稅調(diào)整監(jiān)控管理和特別納稅調(diào)查調(diào)整，促進(jìn)企業(yè)稅法遵從
國家稅務(wù)總局制定了《特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法》，自2017年5月1日起施行。
稅務(wù)機(jī)關(guān)將通過關(guān)聯(lián)申報審核、同期資料管理和利潤水平監(jiān)控等手段，對企業(yè)實(shí)施特別納稅調(diào)整監(jiān)控管理，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在特別納稅調(diào)整風(fēng)險的，可以向企業(yè)送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，提示其存在的稅收風(fēng)險。
十一、金三時代辦稅更容易，但下列風(fēng)險必須注意
1 .戶籍管理更嚴(yán)格，一人多戶要注意按時申報納稅
2. 發(fā)票管理更規(guī)范，開具取得發(fā)票要注意真實(shí)可靠
3. 多部門信息共享，納稅人要注意信用聯(lián)合懲戒的影響
4 .個稅審查更深入，自然人要注意依法申報繳稅
十二、財稅處理不當(dāng)導(dǎo)致稅務(wù)稽查的異常指標(biāo)分析
期末存貨大于實(shí)收資本差異幅度異常
1、計算公式：納稅人期末存貨額大于實(shí)收資本的比例。
2、問題指向：納稅人期末存貨額大于實(shí)收資本，生產(chǎn)經(jīng)營不正常，可能存在庫存商品不真實(shí)，銷售貨物后未結(jié)轉(zhuǎn)收入等問題。
3、檢查重點(diǎn)．．．．．．
十三、醫(yī)藥貿(mào)易企業(yè)銷售費(fèi)用的管控技巧
十四、金稅三期對醫(yī)藥企業(yè)有哪些涉稅影響
十五、金稅三期的大數(shù)據(jù)平臺，如何監(jiān)控醫(yī)藥流通企業(yè)的進(jìn)、銷環(huán)節(jié)以及庫存情況
十六、金稅三期大數(shù)據(jù)下匯算清繳報表填報背后的風(fēng)險
十七、金稅三期優(yōu)化版涉及哪些預(yù)警指標(biāo)
十八、金稅三期發(fā)展趨勢預(yù)測
十九、增值稅的5種“比率”如何與會計處理相協(xié)調(diào)
二十、掌握三要點(diǎn)，增值稅稅率簡并早安排
二十一、醫(yī)藥企業(yè)簽合同，財務(wù)應(yīng)審核的五大要點(diǎn)
二十二、簽訂醫(yī)藥采購合同必須關(guān)注的控稅要點(diǎn)
二十三、2017財稅新政解讀
二十四、詳細(xì)解讀農(nóng)產(chǎn)品增值稅抵扣新政
二十五、稅務(wù)稽查最關(guān)注哪些會計科目
二十六 、“金稅三期+兩票制”新政下，藥企如何應(yīng)對稅務(wù)稽查
二十七、稅務(wù)稽查方向分析

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