消費稅若干具體問題的規(guī)定
|國家稅務總局 | |[pic] | |消費稅若干具體問題的規(guī)定 | |國稅發(fā)[1993]156號 | | | | 一、關(guān)于卷煙分類計稅標準問題 | | （一）納稅人銷售的卷煙因放開銷售價格而經(jīng)常發(fā)生價格上下浮動的| |，應以該牌號規(guī)格卷煙銷售當月的加權(quán)平均銷售價格確定征稅類別和適用| |稅率。但銷售的卷煙有下列情況之一者，不得列入加權(quán)平均計算： | | 1．銷售價格明顯偏低而無正當理由的； | | 2．無銷售價格的。 | | 在實際執(zhí)行中，月初可先按上月或者離銷售當月最近月份的征稅類別| |和適用稅率預繳稅款，月份終了再按實際銷售價格確定征稅類別和適用稅| |率，并結(jié)算應納稅款。 | | （二）卷煙由于接裝過濾嘴、改變包裝或其他原因提高銷售價格后，| |應按照新的銷售價格確定征稅類別和適用稅率。 | | （三）納稅人自產(chǎn)自用的卷煙應當按照納稅人生產(chǎn)的同牌號規(guī)格的卷| |煙銷售價格確定征稅類別和適用稅率。沒有同牌號規(guī)格卷煙銷售價格的，| |一律按照甲類卷煙稅率征稅。 | | （四）委托加工的卷煙按照受托方同牌號規(guī)格卷煙的征稅類別和適用| |稅率征稅。沒有同牌號規(guī)格卷煙的，一律按照甲類卷煙的稅率征稅。 | | （五）殘次品卷煙應當按照同牌號規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用| |稅率。 | | （六）下列卷煙不分征稅類別一律按照甲類卷煙稅率征稅： | | 1．進口卷煙； | | 2．白包卷煙； | | 3．手工卷煙； | | 4．未經(jīng)國務院批準納入計劃的企業(yè)和個人生產(chǎn)的卷煙。國家計劃內(nèi) | |卷煙生產(chǎn)企業(yè)名單附后。 | | （七）卷煙分類計稅標準的調(diào)整，由國家稅務總局確定。 | | 二、關(guān)于酒的征收范圍問題 | | （一）外購酒精生產(chǎn)的白酒，應按酒精所用原料確定白酒的適用稅率| |。凡酒精所用原料無法確定的，一律按照糧食白酒的稅率征稅。 | | （二）外購兩種以上酒精生產(chǎn)的白酒，一律從高確定稅率征稅。 | | （三）以外購白酒加漿降度，或外購散酒裝瓶出售，以及外購白酒以| |曲香、香精進行調(diào)香、調(diào)味生產(chǎn)的白酒，按照外購白酒所用原料確定適用| |稅率。凡白酒所用原料無法確定的，一律按照糧食白酒的稅率征稅。 | | （四）以外購的不同品種白酒勾兌的白酒，一律按照糧食白酒的稅率| |征稅。 | | （五）對用糧食和薯類、糠麩等多種原料混合生產(chǎn)的白酒，一律按照| |糧食白酒的稅率征稅。 | | （六）對用薯類和糧食以外的其他原料混合生產(chǎn)的白酒，一律按照薯| |類白酒的稅率征稅。 | | 三、關(guān)于計稅依據(jù)問題 | | （一）納稅人銷售的甲類卷煙和糧食白酒，其計稅價格顯著低于產(chǎn)地| |市場零售價格的，主管稅務機關(guān)應逐級上報國家稅務總局核定計稅價格，| |并按照國家稅務總局核定的計稅價格征稅。 | | 甲類卷煙和糧食白酒計稅價格的核定辦法另行規(guī)定。 | | （二）根據(jù)《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》第十七條的規(guī)| |定，應稅消費品全國平均成本利潤率規(guī)定如下： | | 1．甲類卷煙10％； | | 2．乙類卷煙5％； | | 3．雪茄煙5％； | | 4．煙絲5％； | | 5．糧食白酒10％； | | 6. 薯類白酒 5％； | | 7．其他酒5％； | | 8．酒精5％； | | 9．化妝品5％； | | 10．護膚護發(fā)品5％； | | 11．鞭炮、焰火5％； | | 12．貴重首飾及珠寶玉石6％； | | 13．汽車輪胎5％； | | 14．摩托車6％； | | 15．小轎車8％； | | 16．越野車6％； | | 17．小客車5％。 | | （三）下列應稅消費品可以銷售額扣除外購已稅消費品買價后的余額| |作為計稅價格計征消費稅： | | 1．外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙； | | 2．外購已稅酒和酒精生產(chǎn)的酒（包括以外購已稅白酒加漿降度，用 | |外購已稅的不同品種的白酒勾兌的白酒，用曲香、香精對外購已稅白酒進| |行調(diào)香、調(diào)味以及外購散裝白酒裝瓶出售等等）； | | 3．外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品； | | 4．外購已稅護膚護發(fā)品生產(chǎn)的護膚護發(fā)品； | | 5．外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石； | | 6．外購已稅鞭炮、焰火生產(chǎn)的鞭炮、焰火。 | | 外購已稅消費品的買價是指購貨發(fā)票上注明的銷售額（不包括增值稅| |稅款）。 | | （四）下列應稅消費品準予從應納消費稅稅額中扣除原料已納消費稅| |稅款： | | 1．以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙； | | 2．以委托加工收回的已稅酒和酒精為原料生產(chǎn)的酒； | | |
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