納稅規(guī)定
納稅規(guī)定 不同類型的外商投資企業(yè)分別適用以下相關稅種： 增值稅 增值稅共設置了3檔稅率： 銷售或進口貨物和提供加工，修理修配勞務，稅率為１７％；銷售或進口糧食、食用植 物油、煤氣、天然氣、居民用煤炭制品、圖書、報紙、雜志等貨物，稅率為１３％；出 口貨物，稅率為０，但國務院另有規(guī)定的除外。對從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務，年銷 售額在１００萬元以下和從事貨物批發(fā)、零售，年銷售額在１８０萬元以下的單位和個 人，經(jīng)稅務機關確定為增值稅小規(guī)模納稅人征收率為６％。外商投資企業(yè)出口產(chǎn)品，除 原油、成品油和國務院另有規(guī)定的以外，免征增值稅。 消費稅 消費稅共設１１個稅目２５個稅率（稅額），從最低３％至最高4５％，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)實行 從價定率征收，其中黃酒、啤酒、汽油、柴油、是從量定額征收。對出口應稅消費品， 免征消費稅，國務院另有規(guī)定的除外。 營業(yè)稅 營業(yè)稅共設９個稅率，從最低３％（交通運輸費）到最高壓２０％（娛樂業(yè)）。北京市 娛樂業(yè)暫按１０％的稅率征收。 企業(yè)所得稅 對北京市行政轄區(qū)內的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期１０年以上，企業(yè)所得稅減按２４ ％的稅率征收，從獲利年度起享受二年免征企業(yè)所得稅，三年減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠 。對投資興辦農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)的外商投資企業(yè)，經(jīng)國家國稅局批準，在２年免稅３年 減半征收期滿后，在１０年內，可繼續(xù)按應納稅額減征15%—30%的所得稅。設立在北京經(jīng) 濟技術開發(fā)區(qū)內的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅，并從獲利年度 起，享受2年免稅3年減半（即7.5%）繳納企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。在北京市新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā) 試驗區(qū)認定為新技術企業(yè)，可減按１５％的稅率繳納企業(yè)所得2年免稅，３年減半（７. ５％）繳納企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。被評為先進技術企業(yè)，所得稅減免到期后，可延長３年 減半繳納，但減半后稅率低于１０％的，應按１０％納稅。產(chǎn)品出口企業(yè)按照國家規(guī)定 減免企業(yè)所得稅期滿后，凡當年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達到企業(yè)全部產(chǎn)品產(chǎn)值７０％以上的，可 以按照現(xiàn)行稅率減半繳納企業(yè)所得稅。生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，屬于技術密集、知識密集 型的項目，外商投資在３０００萬美元以上，回收投資時間長的項目，以及能源、交通 、港口建設的項目，報經(jīng)國家稅務局批準，可減按１５％的稅率繳納所得稅。對外商投 資企業(yè)的外國投資者，將所得的利潤在我國進行直接的資本性再投資，期限不少于５年 ，可退還再投資部分已繳納所得稅稅款的４０％，其中外國投資者直接所得的利潤再投 入先進技術企業(yè)、產(chǎn)品出口企業(yè)，期限不少于５年，可退還全部再投資部分已繳納的所 得稅稅款。新技術企業(yè)、先進技術企業(yè)和產(chǎn)品出口企業(yè)免征地方所得稅，對生產(chǎn)性外商 投資企業(yè)，經(jīng)營期在１０年以上的，從獲利年度起５年免征地方所得稅，５年減半征收 地方所得稅。 土地增值稅 土地增值稅實行４級超額累進稅率。 增值額未超過扣除項目金額５０％的部分，稅率為３０％；增值額超過扣除項目金額５ ０％，未超過扣除項目金額１００％部分，稅率為４０％；增值額超過扣除項目金額１ ００％，未超過扣除項目金額２００％的部分，稅率為５０％；增值額超過扣除項目金 額２００％的部分，稅率為６０％。土地增值稅納稅人轉讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī) 定扣除項目金額后的余額，為增值額。 扣除項目： 取得土地使用權所支付的金額；開發(fā)土地的成本費用；新建房及配套設施的成本、費用 ，或者舊房及建筑物的評估價格；與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金；財政部規(guī)定的其他扣除項 目。在計算土地增值稅時，與房地產(chǎn)開發(fā)項目有關的銷售費用、財務費用、管理費用以 及財務費用中的利息支出，凡能夠按轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構證明的， 可將不高于商業(yè)銀行同類同期貸款利率所支付的利息據(jù)實扣除外，其他房地產(chǎn)開發(fā)費用 應按房地產(chǎn)在本之和的5%的比例計算扣除金額。凡不能按轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息 支出并提供金融機構證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費用按房地產(chǎn)成本之和１０％的比例計算扣除 金額。 房產(chǎn)稅 房產(chǎn)所有者、承典者（在無法確定時，為房產(chǎn)代理人和使用人）為納稅人。 對外商投資企業(yè)和外籍人員的房產(chǎn)，按房產(chǎn)原值，以年征收率１.２％，分季度征收房產(chǎn) 稅并按應納房產(chǎn)稅稅額給予減征３０％的優(yōu)惠。 印花稅 應稅憑證有： 購銷、加工承攬、建設工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、 技術合同或者具有合同性質的憑證；產(chǎn)權轉移書據(jù)、營業(yè)帳簿、權利、許可證照；經(jīng)財 政部確定征收的其他憑證。 車船使用牌照稅 （以車船使用人為納稅人）。 稅率：船和載重汽車按噸位計征?？蛙囈儡嚪N或座位數(shù)計征。載貨汽車：每年每噸４８ 元；載人汽車：按座位數(shù)不同，每輛每年１２０元- 163元；機器腳踏車：每輛每年20元-４８元；非機動車：每輛每年４元-30元。 個人所得稅 在我國境內居住不滿１年的個人，從中國境內取得的所得，依法繳納個人所得稅。在我 國境內居住滿１年，但未超過５年的個人，從中國境內和境外取得的所得，依法繳納個 人所得稅。在我國境內居住滿５年，從第６年起應當就其來源于中國境外全部所得繳納 個人所得稅。 應納所得稅的范圍： 工資、薪金所得；勞務報酬所得；特許權使用費所得；利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租 賃所得；財產(chǎn)轉讓所得；經(jīng)財政部確定征稅的其他所得。在中國境內工作、提供勞務的 外籍人員在１個公歷年度中連續(xù)累計在中國境內居住不超過９０天（有稅收協(xié)定國家為 不超過１８３天）的，從中國境外雇主取得的工資、薪金所得，免征個人所得稅。 個人所得稅稅率： 實行８級超額累進稅率征收，從月收入額減除費用４０００元后的余額，為應納稅所得 額。按全月應納所得額的多少，稅率從５％- 45%。勞務報酬所得，特許權使用費、利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉讓 所得和其他所得，適用20%的比例稅率征收。 關稅 進口：自１９９６年４月１日起，對新批準設立的外商投資企業(yè)投資總額內進口的設備 和原料，一律按法定稅率征收關稅和進口環(huán)節(jié)稅。１９９６年３月３１日前依法批準設 立的外商投資企業(yè)在規(guī)定的寬限期內（投資總額在３０００萬美元以上的項目在１９９ ７年12月31日前；投資總額在３０００萬美元以下的項目在１９９６年１２月３１日前 ）按規(guī)定在投資總額以及經(jīng)批準追加的投資額內進口的貨物，可以享受免稅優(yōu)惠，對超 出投資總額進口的貨物，應照章征稅。在規(guī)定的寬限期內仍執(zhí)行不完的，通過外經(jīng)貿部 提出申請，經(jīng)國務院批準可延長寬限期。 出口：外商投資企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品，除限制出口商品或國家另有規(guī)定者外免征出口關 稅。 保稅：為履行產(chǎn)品出口合同所需進口的原材料、燃料、散件、零部件、元器件、配套件 、輔料和包裝物料，由海關按保稅貨物進行監(jiān)管。
納稅規(guī)定