負債權益D08未交稅金
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項目：未交稅金審計程序 編制人 索引號 D 8 － 1
截止日： 復核人 頁次 1

一、審計目標
1、確定應計和已繳稅金記錄是否完整；
2、確定未交稅金的年末余額是否正確；
3、確定未交稅金在會計報表上的披露是否充分。
二、審計程序 執(zhí)行情況說明 索引號
1、獲取或編制未交稅金明細表，復核其加計數(shù)是否正確，并與明細帳和
總帳的余額核對相符；
2、查閱被審計單位的納稅鑒定或納稅通知及征、減、免稅的批準文件，
了解被審計單位適用的稅種、計稅基礎、稅率，以及征、免、減稅范
圍與期限，確認其年度內應納稅項的內容；
3、檢查應繳增值稅的計算是否正確；
（1）根據(jù)與增值稅進項稅額相關帳戶審定的有關數(shù)據(jù)，復核國內采購貨
物、進口貨物、購進的免稅農產品、接受投資或捐贈、接受應稅勞
務等應計的進項稅額是否按規(guī)定進行了會計處理；
（2）根據(jù)與增值稅銷項稅額相關帳戶審定的有關數(shù)據(jù)，復核存貨銷售
或將存貨用于投資、無償饋贈他人、分配給股東（或投資者）應計
的銷項稅額，以及將自產、委托加工的產品用于非應稅項目應計的
銷項稅額是否正確計算，是否按規(guī)定進行了會計處理；
（3）根據(jù)與增值稅進項稅額轉出相關帳戶審定的有關數(shù)據(jù)，復算因存貨
改變用途或發(fā)生非常損失應計的進項稅額轉出數(shù)是否正確計算，是
否按規(guī)定進行了會計處理；檢查出口貨物退稅的計算是否正確，是
否按規(guī)定進行了會計處理。
4、檢查應繳營業(yè)稅的計算是否正確，是否按規(guī)定進行了會計處理；
5、檢查應繳消費稅的計算是否正確，是否按規(guī)定進行了會計處理；
6、檢查應繳資源稅的計算是否正確，是否按規(guī)定進行了會計處理；
7、檢查應繳土地增值稅的計算是否正確，是否按規(guī)定進行了會計處理；
8、確定應納稅所得額及企業(yè)所得稅稅率，復核應繳企業(yè)所得稅的計算是
否正確；是否按規(guī)定進行了會計處理；
9、檢查除上述稅項外的其他稅項的計算是否正確，是否按規(guī)定進行了會
計處理；
10、核對年初未交稅金與稅務機關認定數(shù)是否一致，如有差額，查明原因
作出記錄，必要時作適當調整；
11、確定本年度應繳納的稅款，檢查有關帳簿記錄和繳稅憑證，確認本年
度已繳稅款和年末未交稅款；
12、驗明未交稅金是否已在資產負債表上充分披露。
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