項(xiàng)目經(jīng)理項(xiàng)目管理的藝術(shù)與風(fēng)險(xiǎn)控制案例研討(ppt)
項(xiàng)目經(jīng)理項(xiàng)目管理的藝術(shù)與風(fēng)險(xiǎn)控制案例研討

一、項(xiàng)目經(jīng)理的責(zé)任
[案例1]
在一起嚴(yán)重的會(huì)計(jì)報(bào)表舞弊案中，由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告，其簽字的注冊(cè)會(huì)計(jì)師被公安機(jī)關(guān)抓起，其中審計(jì)報(bào)告的一個(gè)簽字人是項(xiàng)目經(jīng)理，他為自己辯解道：由于事務(wù)所的業(yè)務(wù)委派制度，基本上是只要是注冊(cè)會(huì)計(jì)師，可以輪流坐莊當(dāng)項(xiàng)目經(jīng)理，因此項(xiàng)目經(jīng)理只不過比其他審計(jì)人員多拿了簽字的錢，需要對(duì)其他人員的工作底稿進(jìn)行匯總，并編制審計(jì)報(bào)告和在審計(jì)報(bào)告上簽字，其他方面與其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師一樣，需要負(fù)責(zé)一部分審計(jì)領(lǐng)域的工作，根本無暇對(duì)其他審計(jì)人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，因此無法對(duì)其其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師不謹(jǐn)慎導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)負(fù)責(zé)。
二、如何喚醒客戶的鑒證需求？
[案例2]
精美會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師李浩接待一個(gè)客戶，該客戶經(jīng)營管理活動(dòng)中出現(xiàn)一些問題，希望借助注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)力量加以解決，但又不知道如何委托？委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師做什么？李浩要求其詳細(xì)講述其問題：
華興公司是有三個(gè)好朋友一起成立的有限責(zé)任公司，張穎、王立和汪鋒各占股份40%、30%和30%，張穎任總經(jīng)理，王立和汪鋒分別任副總經(jīng)理。公司成立時(shí)出重金委托一科研單位研究開發(fā)了一個(gè)技術(shù)訣竅，給公司帶來技術(shù)上的絕對(duì)優(yōu)勢(shì)，三個(gè)人分別有自己的業(yè)務(wù)來源，每個(gè)人接業(yè)務(wù)后由公司的高級(jí)技工負(fù)責(zé)提供服務(wù)，收益很好。三個(gè)人用錢時(shí)到公司賬上拿，然后拿票來報(bào)銷。但時(shí)間一長(zhǎng)，張穎發(fā)現(xiàn)王立在報(bào)銷業(yè)務(wù)開拓上的費(fèi)用過高，但又不好意思說，汪鋒對(duì)此也有意見，三個(gè)好朋友出現(xiàn)隔膜，最讓張穎擔(dān)心的是，長(zhǎng)此下去公司可能面臨著散伙。
三、事務(wù)所積極開拓管理咨詢業(yè)務(wù)
[案例3]
由于認(rèn)為眾多會(huì)計(jì)師事務(wù)所擁擠在年報(bào)審計(jì)的狹小的業(yè)務(wù)范圍內(nèi)自相殘殺，成本很大，今明會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定著力在兩三年內(nèi)實(shí)現(xiàn)事務(wù)所業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型，大力開拓管理咨詢業(yè)務(wù)。首先，他們派出優(yōu)秀的注冊(cè)會(huì)計(jì)師系統(tǒng)學(xué)習(xí)了管理咨詢的理論和實(shí)務(wù)，其次，他們對(duì)管理咨詢市場(chǎng)做了一些調(diào)查，發(fā)現(xiàn)原來的管理咨詢市場(chǎng)都由國際會(huì)計(jì)公司以及一些著名院校的教授成立的咨詢公司占領(lǐng)著，由于國際會(huì)計(jì)公司對(duì)中國本土經(jīng)濟(jì)和管理不太熟悉，其做過的管理咨詢方案往往僅表明企業(yè)已經(jīng)聘請(qǐng)國際著名會(huì)計(jì)公司做過管理咨詢后，被束之高閣；著名院校的教授成立的咨詢公司在做管理咨詢時(shí)，實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)以及時(shí)間難以保證，且業(yè)務(wù)對(duì)象多集中在大型企業(yè)。

于是，今明會(huì)計(jì)師事務(wù)所準(zhǔn)備以中小企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)以及私營企業(yè)為核心開拓管理咨詢業(yè)務(wù)。兩年過去了，今明會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管理咨詢業(yè)務(wù)仍然是舉步維艱，今明會(huì)計(jì)師事務(wù)所感嘆道：由于缺乏名氣，企業(yè)不會(huì)主動(dòng)委托管理咨詢業(yè)務(wù)；由于目前一些企業(yè)需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供管理咨詢業(yè)務(wù)，主要是咨詢?nèi)绾伪芏?、如何進(jìn)行盈余管理，事務(wù)所不能做這種管理咨詢業(yè)務(wù)，因此，中國的會(huì)計(jì)師事務(wù)所無法開拓管理咨詢業(yè)務(wù)。
[分析與討論]
1.請(qǐng)你給今明會(huì)計(jì)師事務(wù)所把把脈，事務(wù)所開拓管理咨詢業(yè)務(wù)真正缺乏什么？
本案例中，今明會(huì)計(jì)師事務(wù)所認(rèn)為中國的會(huì)計(jì)師事務(wù)所無法開拓管理咨詢業(yè)務(wù)的原因是：（1）事務(wù)所缺乏名氣；（2）企業(yè)缺乏真正需要管理咨詢的高層次需求。這是現(xiàn)實(shí)，但不是真正的原因，因?yàn)?，事?wù)所作管理咨詢的名氣只能在開展業(yè)務(wù)中逐步積累，不可能一蹴而就；在經(jīng)濟(jì)體制改革中，企業(yè)存在各種層面的管理咨詢需求，但這些需求沒有被喚醒，或不能被滿足。

四、事務(wù)所在為資信等級(jí)評(píng)價(jià)或招投標(biāo)時(shí)提供服務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制
[案例4]
華興公司一直以來沒有經(jīng)過注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，2003年公司要向銀行申請(qǐng)貸款，貸款銀行告訴其必須提交審計(jì)報(bào)告，以便評(píng)定其資信等級(jí)。由于貸款銀行負(fù)責(zé)貸款的人員與華興公司已經(jīng)是朋友，于是，貸款銀行的負(fù)責(zé)貸款的人員按照評(píng)定資信等級(jí)的指標(biāo)要求把華興公司的會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整后，給華興公司指明，找一個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)此報(bào)表出具一份審計(jì)報(bào)告。
在同一個(gè)地區(qū)，今明會(huì)計(jì)師事務(wù)所由于歷史較長(zhǎng)，其規(guī)模以及業(yè)務(wù)收入都較精華會(huì)計(jì)師事務(wù)所好。華興公司委托今明會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其會(huì)計(jì)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，今明會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到相關(guān)情況后，拒絕接受該項(xiàng)業(yè)務(wù)委托，但華興公司又委托了精華會(huì)計(jì)師事務(wù)所，精華會(huì)計(jì)師事務(wù)所僅僅閱讀了經(jīng)調(diào)整后的報(bào)表，半天就出具了一份審計(jì)報(bào)告，并收取了3000元審計(jì)費(fèi)用。由于今明會(huì)計(jì)師事務(wù)所了解到企業(yè)為資信等級(jí)評(píng)價(jià)或招投標(biāo)而需要的審計(jì)報(bào)告，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大，這部分業(yè)務(wù)幾乎不做，業(yè)務(wù)量和收入因此降低，而精華會(huì)計(jì)師事務(wù)所卻在大力開拓這種審計(jì)業(yè)務(wù)而不斷壯大，發(fā)展速度和規(guī)模已經(jīng)超過了今明會(huì)計(jì)師事務(wù)所。


五、事務(wù)所一攬子業(yè)務(wù)承接的風(fēng)險(xiǎn)控制
[案例5]
華興外商投資企業(yè)1989年1月成立，按照合同約定2004年1月30日終止經(jīng)營。2004年2月份華興外商投資企業(yè)委托今明會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其實(shí)施清算審計(jì)，雙方簽訂了清算審計(jì)的業(yè)務(wù)約定書。注冊(cè)會(huì)計(jì)師李浩及其助理人員到華興公司審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)執(zhí)業(yè)時(shí)，了解到外商投資企業(yè)的基本情況及其委托的真正需要，發(fā)現(xiàn)外商投資企業(yè)委托的目的是多重的：首先，他們希望注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)截止到2003年12月31日的會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)施審計(jì)，以便決定企業(yè)終止之日的帳面情況；其次，華興公司2004年2月13日成立的清算組，擬對(duì)其資產(chǎn)、負(fù)債等全面清查，在此基礎(chǔ)上實(shí)施清算，確認(rèn)清算資產(chǎn)和負(fù)債，不僅需要定期給清算組提供報(bào)告，而且要編制清算會(huì)計(jì)報(bào)表；第三，希望委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)清算會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)施審計(jì)，以便終結(jié)企業(yè)。于是，注冊(cè)會(huì)計(jì)師李浩認(rèn)為此業(yè)務(wù)不能簡(jiǎn)單簽訂清算審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，建議會(huì)計(jì)師事務(wù)所與華興公司修改業(yè)務(wù)約定書，應(yīng)分別根據(jù)華興公司不同的真正需要，明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師承辦企業(yè)經(jīng)營終止日?qǐng)?bào)表專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)、代編清算報(bào)表服務(wù)業(yè)務(wù)、對(duì)特殊清算事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)和清算報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師和華興公司雙方的責(zé)任和義務(wù)。

六、審計(jì)線索的發(fā)現(xiàn)與處理
[案例6]
張明是新到會(huì)計(jì)師事務(wù)所的大學(xué)生，項(xiàng)目經(jīng)理李浩帶來審計(jì)小組執(zhí)行審計(jì)時(shí)，經(jīng)常提請(qǐng)審計(jì)小組的人員應(yīng)當(dāng)注意的問題，這些方面經(jīng)過審計(jì)查證后確實(shí)存在一些錯(cuò)報(bào)或舞弊，張明感覺到李浩太神了，李浩告訴張明，這都是在了解和評(píng)價(jià)企業(yè)情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)的線索，這是審計(jì)中最關(guān)鍵的專業(yè)判斷。
[討論與分析]
1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師尚未對(duì)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)前，如何能夠預(yù)知問題？
通過對(duì)企業(yè)以五個(gè)方面情況了解來發(fā)現(xiàn)報(bào)表可能存在錯(cuò)報(bào)或舞弊的線索：

執(zhí)行重要會(huì)計(jì)職能的人員不合格或不稱職。
憑證丟失。
會(huì)計(jì)調(diào)節(jié)中非正常的差異或無法解釋的項(xiàng)目。
非正常的期末會(huì)計(jì)記錄調(diào)整。
3)易盜性
庫存的現(xiàn)金余額很大。
存貨體積小但價(jià)值很高。
資產(chǎn)容易變現(xiàn)（如有價(jià)證券或珠寶）。
固定資產(chǎn)體積小、可銷售或者是產(chǎn)權(quán)不清。
4)控制薄弱點(diǎn)
管理當(dāng)局監(jiān)督不力或失察。
新雇員雇傭的程序不當(dāng)。
賬簿記錄不充分。
職責(zé)或獨(dú)立檢查的區(qū)分程度不夠。
缺乏授權(quán)批準(zhǔn)程序。
資產(chǎn)保管措施不完善。
業(yè)務(wù)記錄文件不完整。
雇員缺少強(qiáng)制性休假。

七、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的特殊考慮
[案例7]
精美會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接華興公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注意到：
（1）華興公司的會(huì)計(jì)報(bào)表僅僅報(bào)送給工商管理部門，供企業(yè)年檢使用，工商管理部門主要關(guān)注實(shí)收資本是否變更和抽逃；
（2）華興公司的存貨中有大量的珠寶、字畫和古董。
項(xiàng)目經(jīng)理李浩在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，采用固定比率法確定重要性水平為324萬元，分配到各個(gè)會(huì)計(jì)科目，其中預(yù)付貨款20萬元、其他應(yīng)收賬款30萬元。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師張穎在查證往來款項(xiàng)時(shí)，發(fā)現(xiàn)沒有實(shí)質(zhì)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容支持的華興公司與其出資者晉美公司之間的預(yù)付貨款10萬元，其他應(yīng)收款15萬元，均低于重要性水平，就沒有繼續(xù)查證，也沒有適當(dāng)披露。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師楊鴻對(duì)其珠寶、字畫和古董進(jìn)行了盤點(diǎn)，但由于無法鑒別其價(jià)值，無法確認(rèn)其在報(bào)表中反映的金額是否適當(dāng)。
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