論文-論管理會計與財務(wù)管理之關(guān)系(doc)
“財務(wù)會計對外、管理會計對內(nèi)”似乎成了理論界與實務(wù)界的共識。這種看法不僅不利于會計職能作用的發(fā)揮，而且也阻礙了會計理論的發(fā)展。從根本上說，會計系統(tǒng)是由財務(wù)會計和管理會計耦合而成的，它是企業(yè)管理系統(tǒng)的核心子系統(tǒng)。在知識經(jīng)濟條件下，隨著信息技術(shù)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的迅猛發(fā)展及其在會計中的廣泛應(yīng)用，財務(wù)會計與管理會計進一步融合不僅必然、可能，而且有其特定的理論基礎(chǔ)。

　　一、會計在本質(zhì)上是一種管理活動：融合的理論前提

　　“信息系統(tǒng)論”和“管理活動論”是國內(nèi)會計本質(zhì)論的兩種代表性觀點。對于會計信息論最早的權(quán)威性解釋是由美國會計學(xué)會（AAA）于1966年在其發(fā)表的《基礎(chǔ)理論說明》中提出的。該說明指出“會計是為了使信息使用者能夠作出有根據(jù)的判斷和決策而確認(rèn)、計量和傳遞經(jīng)濟信息的過程”，“就本質(zhì)而言，會計是一個信息系統(tǒng)”。其后的1978年，F(xiàn)ASB在其發(fā)表的《企業(yè)編制財務(wù)報告的目的》中指出“編制財務(wù)報告應(yīng)為現(xiàn)在和潛在的投資者、信貸者以及其他用戶提供有用的信息，以便作出合理的投資、信貸和類似的決策”（婁爾行譯，1992）。我國以著名會計學(xué)家葛家澍、余緒纓為代表的信息系統(tǒng)論者也認(rèn)為“會計是旨在提高企業(yè)和單位活動的經(jīng)濟效益，加強經(jīng)濟管理而建立的一個以提供財務(wù)信息為主的經(jīng)濟信息系統(tǒng)。它……起反映職能；又能起監(jiān)督、預(yù)測、規(guī)定和分析等控制職能”（葛家澍，1983）。

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